モーリシャスにおける法人税
競争力のある15%の基本税率、適格外国源泉所得に対する充実した部分免税制度、そしてシンプルな申告義務により、モーリシャスは国際的なホールディングカンパニーおよび事業会社にとって最も税効率の高い法域の一つとなっています。
モーリシャスは、純所得に対して標準税率15%を課す法人税制度を採用しています。配当、利子、ロイヤルティ、キャピタルゲインなど適格な国外源泉所得を得る企業については、部分免税制度により、実質税負担をその所得部分について3%以下にまで軽減できます。ただし、実質性要件(モーリシャス国内での中核的な収益創出活動、十分な有資格スタッフの配置、それに見合う支出)を満たすことが条件となります。非居住者に支払われる配当に対する源泉徴収税、キャピタルゲイン税、相続税・遺産税はいずれも課されません。さらに、発効中の45か国との二重課税防止協定(MRA、2026年)へのアクセスと相まって、モーリシャスはOECDに完全準拠した、国際的な法人税プランニングにとって魅力的な環境を提供しています。
税率および制度
標準法人税率
モーリシャスで設立された、または税務上モーリシャス居住者とされる企業の課税所得には、標準税率15%が適用されます。特定のケースでは軽減税率が適用され、物品輸出およびフリーポート事業者は3%、銀行はMUR15億までの所得について5%となります。課税所得がMUR2,400万を超える場合、企業公正負担拠出金(Corporate Fair Share Contribution)として5%(3%課税企業の場合は2%)が課され、計画立案において概ね予測可能な枠組みが提供されています。
部分免税制度
グローバルビジネスカンパニー(GBC)およびその他の対象事業体は、特定の外国源泉所得について80%の部分免除を申請でき、実効税率を3%まで軽減できます。対象となる所得区分には、外国配当、利息、ロイヤルティ、証券処分益、集団投資スキームからの所得が含まれます。
参加免税制度
モーリシャス会社が外国子会社から受け取る配当は、モーリシャス会社が当該子会社の株式資本の5%以上を保有している場合、または当該配当が源泉地国で課税されている場合、税務上完全に免除されます。この参加免除制度により、モーリシャスは効果的な中間持株拠点となっています。
キャピタルゲイン税
モーリシャスはキャピタルゲイン税を課しません。モーリシャス会社を通じて保有する株式、(モーリシャス国外の)不動産その他の資産の売却益は、法人レベルで課税対象とならないため、プライベートエクイティ、不動産、ベンチャーキャピタル構造にとって魅力的な管轄区域となっています。
企業公正負担拠出金
課税所得がMUR2,400万を超える場合、企業公正負担拠出金として5%(3%税率が適用される企業の場合は2%)が課されます。これとは別に、2025年7月1日以降に開始する所得年度から、連結売上高7億5,000万ユーロ以上のグループに属するモーリシャス法人には、15%の第二の柱(Pillar Two)国内ミニマム追加課税が適用されます。これは、大多数の国際的なホールディングカンパニーや事業会社には影響しません。
法人税の申告とコンプライアンス
税務登録
すべての会社は設立時にモーリシャス歳入庁(MRA)に登録する必要があります。納税者番号(TAN)が発行され、法人税目的で登録されます。当社はこの登録手続きを会社設立プロセスの一環として管理いたします。
予定納税制度(APS)
年間課税所得がMUR 1,000万を超える会社は、予定納税制度(Advance Payment System)に基づき四半期ごとの予定納税を行う必要があります。納付期限は会計年度の第6、第9、第12月であり、年次申告時に残額を精算します。
財務諸表の作成
会社は、その規模に応じて国際財務報告基準(IFRS)または中小企業向けIFRSに準拠した年次財務諸表を作成する必要があります。これらは年次税務申告を裏付けるものであり、GBCについてはFSC(金融サービス委員会)の報告要件を満たすためにも必要です。
年次税務申告(ITリターン)
年次所得税申告書(Form IT)は、会社の会計年度末から6か月以内にMRAへ提出する必要があります。申告書には課税所得、適用される免除・控除、および当年度の最終税負担額を記載します。
部分免税の申請
部分免除制度が適用される場合、当該所得が該当区分の要件を満たすことを示す裏付け資料とともに、税務申告書上で具体的な申請を行う必要があります。当社チームがこれらの申請を作成・確認し、コンプライアンスの確保と利用可能な軽減措置の最大化を図ります。
移転価格税制と実質性
モーリシャスはOECD準拠の移転価格税制を採用しています。関連者間取引は独立企業間価格で行い、文書化する必要があります。GBC構造については、現地での経営管理・支配、モーリシャスでの取締役会開催、コア収益活動を通じて十分な経済的実体を証明する必要があります。
主なコンプライアンス要件
- 会計年度末から6か月以内の年次法人税申告書の提出
- 課税所得がMUR1,000万を超える企業に対する四半期ごとのAPS納付
- IFRSに準拠した財務諸表の年次作成
- 関連者間取引に関する移転価格文書の整備
- GBCライセンス保有者に対する経済的実質性要件
- 年間売上高がMUR600万を超える場合のVAT登録
- モーリシャス国内で従業員を雇用する場合の雇用主による月次PAYEおよびNPF/NSF申告
- 連結売上高7億5,000万ユーロを超える多国籍企業グループに対する国別報告書(CbCR)
税務コンプライアンス業務の目安費用
| 項目 | 目安となる範囲 |
|---|---|
| 年次税務申告書の作成(シンプルなGBC) | USD 800～1,500 |
| 年次税務申告書の作成(複雑な案件/複数の所得源泉) | USD 1,500～3,500 |
| 部分免税申請の作成およびレビュー | USD 500～1,200 |
| 移転価格文書の作成(年間) | USD 2,000～6,000 |
| MRAからの照会・税務調査対応(案件ごと) | USD 1,500～5,000 |
| VAT登録および継続的なコンプライアンス対応 | 年間USD 600～1,500 |