मॉरीशस में कॉर्पोरेट टैक्स
एक प्रतिस्पर्धी 15% हेडलाइन दर, योग्य विदेशी आय के लिए एक उदार आंशिक छूट व्यवस्था (partial exemption regime), और सरल फाइलिंग दायित्व — इन सबके चलते मॉरीशस अंतरराष्ट्रीय होल्डिंग और परिचालन कंपनियों के लिए सबसे कर-कुशल जुरिस्डिक्शन में से एक है।
मॉरीशस में शुद्ध आय पर 15% की मानक दर वाली कॉर्पोरेट टैक्स प्रणाली लागू है। योग्य विदेशी-स्रोत आय — डिविडेंड, ब्याज, रॉयल्टी और गेन — अर्जित करने वाली कंपनियों के लिए, आंशिक छूट व्यवस्था इस आय धारा पर प्रभावी कर भार को 3% या उससे कम तक घटा सकती है, बशर्ते सब्सटेंस शर्तें पूरी हों (मॉरीशस में मूल आय-उत्पादक गतिविधियां, पर्याप्त योग्य स्टाफ और अनुपातिक व्यय)। गैर-निवासियों को दिए गए डिविडेंड पर कोई विदहोल्डिंग टैक्स नहीं है, कोई कैपिटल गेन टैक्स नहीं है, और कोई विरासत या एस्टेट टैक्स नहीं है। 45 प्रभावी दोहरा कराधान संधियों (डबल टैक्सेशन एग्रीमेंट्स) (MRA, 2026) तक पहुंच के साथ मिलकर, मॉरीशस अंतरराष्ट्रीय कॉर्पोरेट टैक्स प्लानिंग के लिए एक आकर्षक माहौल प्रदान करता है जो पूर्णतः OECD-अनुरूप है।
टैक्स दरें और व्यवस्थाएं
मानक कॉर्पोरेट टैक्स दर
मॉरीशस में निगमित या टैक्स-रेजिडेंट कंपनियों की योग्य आय (chargeable income) पर 15% की मानक दर लागू होती है, विशेष मामलों में घटी हुई दरों के साथ (वस्तुओं के निर्यात और फ्रीपोर्ट ऑपरेटरों के लिए 3%, MUR 1.5 बिलियन तक की आय पर बैंकों के लिए 5%)। MUR 24 मिलियन से अधिक की योग्य आय पर 5% का कॉर्पोरेट फेयर शेयर कंट्रीब्यूशन (3% पर टैक्स होने वाली कंपनियों के लिए 2%) लागू होता है, जो योजना बनाने के लिए एक व्यापक रूप से पूर्वानुमेय ढांचा प्रदान करता है।
आंशिक छूट व्यवस्था (Partial Exemption Regime)
ग्लोबल बिजनेस कंपनियां (GBCs) और अन्य योग्य संस्थाएं निर्दिष्ट विदेशी-स्रोत आय पर 80% आंशिक छूट का दावा कर सकती हैं, जिससे प्रभावी दर घटकर 3% रह जाती है। योग्य आय श्रेणियों में विदेशी डिविडेंड, ब्याज, रॉयल्टी, सिक्योरिटीज़ की बिक्री पर गेन और सामूहिक निवेश योजनाओं (कलेक्टिव इन्वेस्टमेंट स्कीम्स) से होने वाली आय शामिल हैं।
पार्टिसिपेशन एग्ज़ेम्प्शन
एक विदेशी सब्सिडियरी से मॉरीशस कंपनी को प्राप्त डिविडेंड पूर्णतः टैक्स से मुक्त होते हैं, जहां मॉरीशस कंपनी सब्सिडियरी की शेयर पूंजी का कम से कम 5% रखती है, या जहां डिविडेंड स्रोत देश में टैक्स के अधीन होते हैं। यह पार्टिसिपेशन एग्ज़ेम्प्शन मॉरीशस को एक प्रभावी इंटरमीडिएट होल्डिंग लोकेशन बनाता है।
कैपिटल गेन टैक्स
मॉरीशस कैपिटल गेन टैक्स नहीं लगाता। मॉरीशस कंपनी के माध्यम से रखे गए शेयरों, रियल एस्टेट (मॉरीशस के बाहर) और अन्य परिसंपत्तियों की बिक्री पर होने वाला गेन कॉर्पोरेट स्तर पर टैक्स के अधीन नहीं है, जिससे यह जुरिस्डिक्शन प्राइवेट इक्विटी, रियल एस्टेट और वेंचर कैपिटल स्ट्रक्चर्स के लिए आकर्षक बनती है।
कॉर्पोरेट फेयर शेयर कंट्रीब्यूशन
MUR 24 मिलियन से अधिक की योग्य आय पर 5% का कॉर्पोरेट फेयर शेयर कंट्रीब्यूशन (3% दर पर टैक्स होने वाली कंपनियों के लिए 2%) लागू होता है। इसके अलावा, EUR 750 मिलियन या उससे अधिक वैश्विक राजस्व वाले समूहों की मॉरीशस संस्थाओं पर, 1 जुलाई 2025 या उसके बाद शुरू होने वाले आय वर्षों के लिए, 15% की एक अलग पिलर टू (Pillar Two) डोमेस्टिक मिनिमम टॉप-अप टैक्स लागू होता है। इससे अधिकांश अंतरराष्ट्रीय होल्डिंग या परिचालन कंपनियां प्रभावित नहीं होतीं।
कॉर्पोरेट टैक्स फाइलिंग और अनुपालन
टैक्स पंजीकरण
सभी कंपनियों को निगमन के समय मॉरीशस रेवेन्यू अथॉरिटी (MRA) के पास पंजीकरण कराना अनिवार्य है। एक टैक्स अकाउंट नंबर (TAN) जारी किया जाता है और कंपनी को कॉर्पोरेट टैक्स प्रयोजनों के लिए पंजीकृत किया जाता है। हम निगमन प्रक्रिया के हिस्से के रूप में यह पंजीकरण संभालते हैं।
एडवांस पेमेंट सिस्टम (APS)
MUR 10 मिलियन से अधिक वार्षिक योग्य आय वाली कंपनियों को एडवांस पेमेंट सिस्टम के अंतर्गत त्रैमासिक अग्रिम टैक्स भुगतान करना अनिवार्य है। ये भुगतान लेखा वर्ष के छठे, नौवें और बारहवें महीने में देय होते हैं, तथा वार्षिक रिटर्न फाइल करते समय शेष राशि का भुगतान किया जाता है।
वित्तीय विवरणों की तैयारी
कंपनियों को आकार के अनुसार इंटरनेशनल फाइनेंशियल रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड्स (IFRS) या SMEs के लिए IFRS के अनुरूप वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करने होते हैं। ये वार्षिक टैक्स रिटर्न के समर्थन में और, GBCs के लिए, FSC रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के अनुपालन हेतु आवश्यक हैं।
वार्षिक टैक्स रिटर्न (IT रिटर्न)
वार्षिक आयकर रिटर्न (फॉर्म IT) कंपनी के लेखा वर्ष की समाप्ति के छह महीने के भीतर MRA के पास फाइल किया जाना चाहिए। रिटर्न में योग्य आय, लागू छूटें एवं क्रेडिट, तथा वर्ष के लिए अंतिम टैक्स देयता का विवरण दिया जाता है।
आंशिक छूट का दावा
जहां आंशिक छूट व्यवस्था लागू होती है, वहां टैक्स रिटर्न पर उस दस्तावेज़ी सहयोग के साथ एक विशिष्ट दावा किया जाना चाहिए, जो यह प्रदर्शित करे कि आय संबंधित श्रेणी के अंतर्गत योग्य है। हमारी टीम अनुपालन सुनिश्चित करने और उपलब्ध राहत को अधिकतम करने के लिए इन दावों को तैयार करती है और उनकी समीक्षा करती है।
ट्रांसफर प्राइसिंग और सब्सटेंस
मॉरीशस ने OECD-संरेखित ट्रांसफर प्राइसिंग नियम अपनाए हैं। संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन आर्म्स लेंथ पर किए जाने चाहिए और दस्तावेज़ीकृत होने चाहिए। GBC स्ट्रक्चर्स के लिए, स्थानीय प्रबंधन एवं नियंत्रण, मॉरीशस में बोर्ड बैठकों और मूल आय-उत्पादक गतिविधियों के माध्यम से पर्याप्त आर्थिक सब्सटेंस प्रदर्शित किया जाना चाहिए।
प्रमुख अनुपालन आवश्यकताएं
- वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 6 महीने के भीतर वार्षिक आयकर रिटर्न फाइल करना
- MUR 10 मिलियन से अधिक योग्य आय वाली कंपनियों के लिए त्रैमासिक APS भुगतान
- प्रतिवर्ष तैयार किए गए IFRS-अनुरूप वित्तीय विवरण
- संबंधित-पक्ष लेनदेन के लिए ट्रांसफर प्राइसिंग दस्तावेज़ीकरण
- GBC लाइसेंस धारकों के लिए आर्थिक सब्सटेंस आवश्यकताएं
- यदि वार्षिक टर्नओवर MUR 6 मिलियन से अधिक है तो VAT पंजीकरण आवश्यक
- जहां मॉरीशस में स्टाफ नियोजित है, वहां नियोक्ता के मासिक PAYE और NPF/NSF रिटर्न
- EUR 750 मिलियन से अधिक समेकित टर्नओवर वाले MNE समूहों के लिए कंट्री-बाय-कंट्री रिपोर्टिंग (CbCR)
टैक्स अनुपालन सेवाओं के लिए सांकेतिक लागत
| मद | सांकेतिक सीमा |
|---|---|
| वार्षिक टैक्स रिटर्न तैयारी (सरल GBC) | USD 800 – 1,500 |
| वार्षिक टैक्स रिटर्न तैयारी (जटिल / कई आय धाराएं) | USD 1,500 – 3,500 |
| आंशिक छूट दावा तैयारी और समीक्षा | USD 500 – 1,200 |
| ट्रांसफर प्राइसिंग दस्तावेज़ीकरण (प्रति वर्ष) | USD 2,000 – 6,000 |
| MRA क्वेरी / ऑडिट सहयोग (प्रति सहभागिता) | USD 1,500 – 5,000 |
| VAT पंजीकरण और सतत अनुपालन | USD 600 – 1,500 प्रति वर्ष |