Finance & Fiscalité — Maurice

L'impôt sur les sociétés à Maurice

Un taux nominal compétitif de 15 %, un régime d'exonération partielle généreux pour les revenus étrangers éligibles, et des obligations déclaratives simples font de Maurice l'une des juridictions les plus efficientes sur le plan fiscal pour les sociétés holding et opérationnelles internationales.

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Maurice applique un système d'impôt sur les sociétés avec un taux standard de 15 % sur le revenu net. Pour les sociétés percevant des revenus de source étrangère éligibles — dividendes, intérêts, redevances et plus-values — le régime d'exonération partielle permet de ramener la charge fiscale effective à 3 % ou moins sur ce flux de revenus, sous réserve du respect des conditions de substance (activités génératrices de revenus essentielles exercées à Maurice, personnel qualifié suffisant et dépenses proportionnées). Il n'existe aucune retenue à la source sur les dividendes versés à des non-résidents, aucun impôt sur les plus-values, et aucun droit de succession ou de mutation par décès. Combiné à l'accès à 45 conventions de non-double imposition en vigueur (MRA, 2026), Maurice offre un environnement particulièrement attractif pour la planification fiscale internationale des entreprises, pleinement conforme aux standards de l'OCDE.

Taux et régimes d'imposition

Taux standard de l'impôt sur les sociétés

Un taux standard de 15 % s'applique aux sociétés constituées ou fiscalement résidentes à Maurice sur leur revenu imposable, avec des taux réduits dans certains cas (3 % pour l'exportation de biens et les opérateurs du Freeport, 5 % pour les banques sur les revenus jusqu'à MUR 1,5 milliard). Une Corporate Fair Share Contribution de 5 % (2 % pour les sociétés imposées à 3 %) s'applique sur le revenu imposable supérieur à MUR 24 millions, offrant un cadre globalement prévisible pour la planification.

Régime d'exonération partielle

Les Global Business Companies (GBC) et autres entités éligibles peuvent bénéficier d'une exonération partielle de 80 % sur certains revenus de source étrangère, ramenant le taux effectif à 3 %. Les catégories de revenus éligibles comprennent les dividendes étrangers, les intérêts, les redevances, les plus-values de cession de titres et les revenus provenant d'organismes de placement collectif.

Exonération de participation

Les dividendes perçus par une société mauricienne d'une filiale étrangère sont entièrement exonérés d'impôt lorsque la société mauricienne détient au moins 5 % du capital social de la filiale, ou lorsque les dividendes sont soumis à l'impôt dans le pays source. Cette exonération de participation fait de Maurice une plateforme de holding intermédiaire efficace.

Impôt sur les plus-values

Maurice ne prélève aucun impôt sur les plus-values. Les plus-values réalisées sur la cession d'actions, de biens immobiliers (situés hors de Maurice) et d'autres actifs détenus par l'intermédiaire d'une société mauricienne ne sont pas imposables au niveau de la société, ce qui rend la juridiction attractive pour les structures de private equity, d'immobilier et de capital-risque.

Corporate Fair Share Contribution

Une Corporate Fair Share Contribution de 5 % (2 % pour les sociétés imposées au taux de 3 %) s'applique sur le revenu imposable dépassant MUR 24 millions. Un impôt minimum complémentaire national distinct au titre du Pilier Deux, au taux de 15 %, s'applique aux entités mauriciennes de groupes dont le chiffre d'affaires mondial atteint ou dépasse EUR 750 millions, pour les exercices ouverts à compter du 1er juillet 2025. Cette mesure ne concerne pas la grande majorité des sociétés holding ou opérationnelles internationales.

Déclaration et conformité fiscale des sociétés

Immatriculation fiscale

Toute société doit s'immatriculer auprès de la Mauritius Revenue Authority (MRA) dès sa constitution. Un numéro de compte fiscal (Tax Account Number, TAN) est délivré et la société est enregistrée aux fins de l'impôt sur les sociétés. Nous prenons en charge cette immatriculation dans le cadre du processus de constitution.

Système de paiement anticipé (APS)

Les sociétés dont le revenu imposable annuel dépasse MUR 10 millions sont tenues d'effectuer des paiements d'impôt anticipés trimestriels dans le cadre de l'Advance Payment System. Les paiements sont exigibles aux sixième, neuvième et douzième mois de l'exercice comptable, le solde étant réglé lors du dépôt de la déclaration annuelle.

Préparation des états financiers

Les sociétés doivent établir des états financiers annuels conformes aux normes internationales d'information financière (IFRS) ou aux IFRS pour PME, selon leur taille. Ces états sont requis pour étayer la déclaration fiscale annuelle et, pour les GBC, pour satisfaire aux obligations déclaratives de la FSC.

Déclaration annuelle d'impôt (IT Return)

La déclaration annuelle de revenus (formulaire IT) doit être déposée auprès de la MRA dans les six mois suivant la clôture de l'exercice comptable de la société. Elle indique le revenu imposable, les exonérations et crédits applicables, ainsi que la dette fiscale définitive de l'exercice.

Demande d'exonération partielle

Lorsque le régime d'exonération partielle s'applique, une demande spécifique doit être formulée dans la déclaration fiscale, accompagnée des pièces justificatives démontrant l'éligibilité du revenu à la catégorie concernée. Notre équipe prépare et vérifie ces demandes afin d'assurer la conformité et de maximiser l'allègement disponible.

Prix de transfert et substance

Maurice a adopté des règles de prix de transfert alignées sur les standards de l'OCDE. Les transactions entre parties liées doivent être réalisées dans des conditions de pleine concurrence et faire l'objet d'une documentation. Pour les structures GBC, une substance économique suffisante doit être démontrée par une direction et un contrôle locaux, la tenue de réunions du conseil à Maurice et l'exercice d'activités génératrices de revenus essentielles.

Principales obligations de conformité

Déclaration annuelle de revenus déposée dans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice
Paiements trimestriels APS pour les sociétés dont le revenu imposable dépasse MUR 10 millions
États financiers conformes aux IFRS établis chaque année
Documentation des prix de transfert pour les transactions entre parties liées
Exigences de substance économique pour les titulaires d'une licence GBC
Immatriculation à la TVA obligatoire si le chiffre d'affaires annuel dépasse MUR 6 millions
Déclarations mensuelles employeur PAYE et NPF/NSF lorsque du personnel est employé à Maurice
Déclaration pays par pays (CbCR) pour les groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires consolidé dépasse EUR 750 millions

Coûts indicatifs des services de conformité fiscale

Les honoraires dépendent de la complexité de la structure, du volume de transactions et du nombre d'entités. Les fourchettes suivantes sont données à titre indicatif uniquement.

Élément	Fourchette indicative
Préparation de la déclaration fiscale annuelle (GBC simple)	USD 800 – 1 500
Préparation de la déclaration fiscale annuelle (structure complexe / flux de revenus multiples)	USD 1 500 – 3 500
Préparation et vérification de la demande d'exonération partielle	USD 500 – 1 200
Documentation des prix de transfert (par an)	USD 2 000 – 6 000
Assistance en cas de demande / contrôle de la MRA (par mission)	USD 1 500 – 5 000
Immatriculation à la TVA et conformité continue	USD 600 – 1 500 par an

Questions fréquentes

Quel est le taux d'imposition effectif d'une GBC à Maurice ?

Pour une Global Business Company percevant des revenus de source étrangère éligibles, le taux effectif peut être ramené à 3 % après application de l'exonération partielle de 80 %. Les revenus non éligibles à cette exonération sont imposés au taux standard de 15 %.

Maurice applique-t-elle un impôt sur les plus-values ?

Non. Maurice ne prélève aucun impôt sur les plus-values réalisées lors de la cession d'actions, de titres ou de la plupart des autres actifs. Cela rend la juridiction particulièrement attractive pour les structures de holding impliquées dans le private equity, le capital-risque ou l'investissement immobilier.

Les dividendes versés par une société mauricienne à des non-résidents sont-ils soumis à une retenue à la source ?

Non. Maurice n'impose aucune retenue à la source sur les dividendes versés à des actionnaires non-résidents, quel que soit le pays de résidence du bénéficiaire.

Quels revenus sont éligibles à l'exonération partielle de 80 % ?

Les catégories de revenus éligibles comprennent les dividendes étrangers, les intérêts étrangers, les redevances perçues de non-résidents, les plus-values de cession de titres cotés sur une bourse étrangère, les revenus provenant d'organismes de placement collectif, ainsi que certaines autres catégories de revenus de source étrangère définies par l'Income Tax Act.

Ma société mauricienne doit-elle démontrer une substance économique ?

Oui. Les titulaires d'une licence GBC doivent démontrer une substance économique suffisante à Maurice, notamment que la société est dirigée et contrôlée depuis Maurice, que les activités génératrices de revenus essentielles sont exercées localement ou externalisées auprès d'un prestataire de services basé à Maurice, et que le conseil se réunit régulièrement à Maurice. Nous apportons un accompagnement en matière de substance dans le cadre de nos services de gestion d'entreprise.

Comment Maurice encadre-t-elle les prix de transfert ?

Maurice a mis en œuvre des règles de prix de transfert alignées sur les standards de l'OCDE. Les transactions entre parties liées doivent respecter le principe de pleine concurrence, et les sociétés concernées sont tenues de conserver une documentation contemporaine. Nous accompagnons nos clients dans l'analyse des prix de transfert, la rédaction de la politique applicable et sa mise à jour annuelle.

Les informations contenues sur cette page sont fournies à titre indicatif uniquement et ne constituent pas un conseil juridique, fiscal ou réglementaire. Veuillez toujours solliciter un avis professionnel adapté à votre situation.