Finanza e Fiscalità — Mauritius

Fiscalità societaria a Mauritius

Un'aliquota nominale competitiva del 15%, un generoso regime di esenzione parziale per i redditi esteri qualificanti e obblighi dichiarativi lineari rendono Mauritius una delle giurisdizioni più efficienti dal punto di vista fiscale per le società holding e operative internazionali.

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Mauritius applica un sistema di fiscalità societaria con un'aliquota standard del 15% sul reddito netto. Per le società che percepiscono redditi di fonte estera qualificanti — dividendi, interessi, royalty e plusvalenze — il regime di esenzione parziale può ridurre l'onere fiscale effettivo al 3% o meno su tale flusso di reddito, a condizione che siano soddisfatti i requisiti di sostanza (attività chiave generatrici di reddito svolte a Mauritius, personale qualificato adeguato e spese proporzionate). Non sono previste ritenute alla fonte sui dividendi corrisposti a non residenti, né imposte sulle plusvalenze, né imposte di successione o patrimoniali. Unita all'accesso a 45 convenzioni contro le doppie imposizioni in vigore (MRA, 2026), Mauritius offre un contesto estremamente favorevole per la pianificazione fiscale internazionale, pienamente conforme agli standard OCSE.

Aliquote e regimi fiscali

Aliquota standard dell'imposta sulle società

Un'aliquota standard del 15% si applica alle società costituite o fiscalmente residenti a Mauritius sul reddito imponibile, con aliquote ridotte in casi specifici (3% per l'esportazione di beni e per gli operatori del Freeport, 5% per le banche sul reddito fino a MUR 1,5 miliardi). Un Corporate Fair Share Contribution del 5% (2% per le società tassate al 3%) si applica sul reddito imponibile superiore a MUR 24 milioni, offrendo un quadro complessivamente prevedibile ai fini della pianificazione.

Regime di esenzione parziale

Le Global Business Company (GBC) e altre entità qualificanti possono richiedere un'esenzione parziale dell'80% su specifici redditi di fonte estera, riducendo l'aliquota effettiva al 3%. Le categorie di reddito ammissibili includono dividendi esteri, interessi, royalty, plusvalenze sulla cessione di titoli e redditi da organismi di investimento collettivo.

Esenzione da partecipazione

I dividendi percepiti da una società mauriziana da una controllata estera sono interamente esenti da imposta qualora la società mauriziana detenga almeno il 5% del capitale sociale della controllata, oppure qualora i dividendi siano assoggettati a imposta nel paese di origine. Questa esenzione da partecipazione rende Mauritius una piattaforma di holding intermedia particolarmente efficace.

Imposta sulle plusvalenze

Mauritius non applica alcuna imposta sulle plusvalenze. Le plusvalenze derivanti dalla vendita di azioni, immobili (situati fuori da Mauritius) e altri beni detenuti tramite una società mauriziana non sono soggette a imposta a livello societario, rendendo la giurisdizione particolarmente attraente per le strutture di private equity, immobiliari e di venture capital.

Corporate Fair Share Contribution

Un Corporate Fair Share Contribution del 5% (2% per le società tassate all'aliquota del 3%) si applica sul reddito imponibile superiore a MUR 24 milioni. Un'imposta minima integrativa nazionale del Pillar Two, pari al 15%, si applica separatamente alle entità mauriziane di gruppi con ricavi globali pari o superiori a EUR 750 milioni, per gli esercizi che iniziano a partire dal 1° luglio 2025. Questa misura non riguarda la grande maggioranza delle società holding o operative internazionali.

Dichiarazione fiscale societaria e adempimenti

Registrazione fiscale

Tutte le società devono registrarsi presso la Mauritius Revenue Authority (MRA) al momento della costituzione. Viene rilasciato un Tax Account Number (TAN) e la società viene registrata ai fini dell'imposta sulle società. Ci occupiamo di questa registrazione nell'ambito del processo di costituzione.

Advance Payment System (APS)

Le società con reddito imponibile annuo superiore a MUR 10 milioni sono tenute a effettuare versamenti trimestrali di acconto d'imposta nell'ambito dell'Advance Payment System. I versamenti sono dovuti nel sesto, nono e dodicesimo mese dell'esercizio contabile, con un saldo da versare al momento della presentazione della dichiarazione annuale.

Predisposizione del bilancio

Le società devono predisporre il bilancio annuale conformemente agli International Financial Reporting Standards (IFRS) o agli IFRS per le PMI, a seconda delle dimensioni. Tale documentazione è necessaria a supporto della dichiarazione fiscale annuale e, per le GBC, per adempiere agli obblighi di reporting richiesti dalla FSC.

Dichiarazione fiscale annuale (IT Return)

La dichiarazione annuale dei redditi (Form IT) deve essere presentata alla MRA entro sei mesi dalla chiusura dell'esercizio contabile della società. La dichiarazione indica il reddito imponibile, le esenzioni e i crediti applicabili e l'imposta dovuta per l'esercizio.

Richiesta di esenzione parziale

Qualora si applichi il regime di esenzione parziale, occorre presentare una specifica richiesta nella dichiarazione fiscale, corredata della documentazione a supporto che dimostri l'ammissibilità del reddito alla categoria pertinente. Il nostro team predispone e verifica tali richieste per garantire la conformità e massimizzare l'agevolazione disponibile.

Transfer pricing e sostanza economica

Mauritius ha adottato regole di transfer pricing allineate agli standard OCSE. Le operazioni tra parti correlate devono essere condotte a condizioni di mercato e adeguatamente documentate. Per le strutture GBC, occorre dimostrare un'adeguata sostanza economica attraverso la gestione e il controllo locali, la tenuta delle riunioni del consiglio a Mauritius e lo svolgimento delle attività chiave generatrici di reddito.

Principali obblighi di conformità

Dichiarazione annuale dei redditi presentata entro 6 mesi dalla chiusura dell'esercizio
Versamenti trimestrali APS per le società con reddito imponibile superiore a MUR 10 milioni
Bilancio annuale predisposto in conformità agli IFRS
Documentazione di transfer pricing per le operazioni tra parti correlate
Requisiti di sostanza economica per i titolari di licenza GBC
Registrazione ai fini IVA obbligatoria se il fatturato annuo supera MUR 6 milioni
Dichiarazioni mensili PAYE e NPF/NSF del datore di lavoro in presenza di personale impiegato a Mauritius
Rendicontazione Paese per Paese (CbCR) per i gruppi multinazionali con fatturato consolidato superiore a EUR 750 milioni

Costi indicativi dei servizi di conformità fiscale

Gli onorari dipendono dalla complessità della struttura, dal volume delle operazioni e dal numero di entità coinvolte. Gli importi indicati di seguito sono puramente indicativi.

Voce	Fascia indicativa
Predisposizione della dichiarazione fiscale annuale (GBC semplice)	USD 800 – 1.500
Predisposizione della dichiarazione fiscale annuale (struttura complessa / molteplici flussi di reddito)	USD 1.500 – 3.500
Predisposizione e verifica della richiesta di esenzione parziale	USD 500 – 1.200
Documentazione di transfer pricing (annuale)	USD 2.000 – 6.000
Assistenza per richieste/verifiche della MRA (per incarico)	USD 1.500 – 5.000
Registrazione IVA e adempimenti continuativi	USD 600 – 1.500 all'anno

Domande frequenti

Qual è l'aliquota fiscale effettiva per una GBC a Mauritius?

Per una Global Business Company che percepisce redditi di fonte estera qualificanti, l'aliquota effettiva può scendere fino al 3% previa richiesta dell'esenzione parziale dell'80%. I redditi non ammissibili all'esenzione parziale sono tassati all'aliquota standard del 15%.

Mauritius applica un'imposta sulle plusvalenze?

No. Mauritius non applica alcuna imposta sulle plusvalenze derivanti dalla cessione di azioni, titoli o della maggior parte degli altri beni. Ciò rende la giurisdizione particolarmente attraente per le strutture holding coinvolte in operazioni di private equity, venture capital o investimenti immobiliari.

I dividendi corrisposti da una società mauriziana a soggetti non residenti sono soggetti a ritenuta alla fonte?

No. Mauritius non applica alcuna ritenuta alla fonte sui dividendi corrisposti agli azionisti non residenti, a prescindere dal paese di residenza del beneficiario.

Quali redditi beneficiano dell'esenzione parziale dell'80%?

Le categorie di reddito qualificato includono dividendi esteri, interessi esteri, royalty percepite da non residenti, plusvalenze derivanti dalla cessione di titoli quotati su una borsa estera, redditi da organismi di investimento collettivo e altre determinate categorie di reddito di fonte estera come definite dall'Income Tax Act.

La mia società mauriziana deve dimostrare una sostanza economica effettiva?

Sì. I titolari di licenza GBC devono dimostrare un'adeguata sostanza economica a Mauritius, incluso il fatto che la società sia gestita e controllata da Mauritius, che le attività principali generatrici di reddito siano svolte localmente o esternalizzate a un fornitore di servizi con sede a Mauritius, e che il consiglio di amministrazione si riunisca regolarmente a Mauritius. Offriamo supporto sulla sostanza economica nell'ambito dei nostri servizi societari gestiti.

Come viene gestito il transfer pricing a Mauritius?

Mauritius ha adottato regole sul transfer pricing allineate agli standard OCSE. Le transazioni tra parti correlate devono avvenire a condizioni di libera concorrenza e le società interessate sono tenute a conservare una documentazione contestuale. Assistiamo i clienti nell'analisi del transfer pricing, nella redazione della documentazione di policy e negli aggiornamenti annuali.

Le informazioni contenute in questa pagina sono fornite a titolo puramente indicativo e non costituiscono consulenza legale, fiscale o regolamentare. Si rivolga sempre a un consulente professionale per la sua situazione specifica.