Finanças e Fiscalidade — Maurícia

Fiscalidade das Sociedades na Maurícia

Uma taxa nominal competitiva de 15%, um generoso regime de isenção parcial para rendimentos estrangeiros elegíveis e obrigações declarativas simples fazem da Maurícia uma das jurisdições mais eficientes do ponto de vista fiscal para sociedades holding e operacionais internacionais.

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A Maurícia dispõe de um sistema de imposto sobre as sociedades com uma taxa normal de 15% sobre o rendimento líquido. Para as sociedades que auferem rendimentos elegíveis de fonte estrangeira — dividendos, juros, royalties e mais-valias —, o regime de isenção parcial pode reduzir a carga fiscal efetiva a 3% ou menos sobre essa componente de rendimento, desde que sejam cumpridas as condições de substância (atividades geradoras de rendimento essenciais realizadas na Maurícia, pessoal qualificado adequado e despesas proporcionais). Não existem retenções na fonte sobre dividendos pagos a não residentes, não há imposto sobre mais-valias, nem imposto sucessório ou sobre heranças. Aliado ao acesso a 45 acordos de dupla tributação em vigor (MRA, 2026), a Maurícia oferece um ambiente muito atrativo para o planeamento fiscal internacional, plenamente compatível com as diretrizes da OCDE.

Taxas e Regimes Fiscais

Taxa Normal do Imposto sobre as Sociedades

Aplica-se uma taxa normal de 15% às sociedades constituídas ou residentes fiscais na Maurícia sobre o seu rendimento tributável, com taxas reduzidas em casos específicos (3% para exportação de bens e operadores de Freeport, 5% para bancos sobre rendimentos até MUR 1,5 mil milhões). É ainda devida uma Contribuição de Justa Repartição das Sociedades («Corporate Fair Share Contribution») de 5% (2% para as sociedades tributadas à taxa de 3%) sobre o rendimento tributável superior a MUR 24 milhões, proporcionando um quadro globalmente previsível para efeitos de planeamento.

Regime de Isenção Parcial

As Global Business Companies (GBC) e outras entidades elegíveis podem beneficiar de uma isenção parcial de 80% sobre determinados rendimentos de fonte estrangeira, reduzindo a taxa efetiva para 3%. As categorias de rendimento elegíveis incluem dividendos estrangeiros, juros, royalties, mais-valias na alienação de valores mobiliários e rendimentos de organismos de investimento coletivo.

Isenção de Participação

Os dividendos recebidos por uma sociedade mauriciana de uma subsidiária estrangeira estão totalmente isentos de imposto quando a sociedade mauriciana detém pelo menos 5% do capital social da subsidiária, ou quando os dividendos estão sujeitos a imposto no país de origem. Esta isenção de participação torna a Maurícia uma localização intermédia de holding eficaz.

Imposto sobre Mais-Valias

A Maurícia não cobra imposto sobre mais-valias. As mais-valias resultantes da venda de ações, de bens imóveis (fora da Maurícia) e de outros ativos detidos através de uma sociedade mauriciana não estão sujeitas a tributação ao nível societário, tornando esta jurisdição atrativa para estruturas de private equity, imobiliário e capital de risco.

Contribuição de Justa Repartição das Sociedades

Aplica-se uma Contribuição de Justa Repartição das Sociedades («Corporate Fair Share Contribution») de 5% (2% para as sociedades tributadas à taxa de 3%) sobre o rendimento tributável superior a MUR 24 milhões. Aplica-se ainda um imposto mínimo complementar interno («Pillar Two») de 15% às entidades mauricianas de grupos com um volume de negócios global igual ou superior a EUR 750 milhões, para os exercícios com início em ou após 1 de julho de 2025. Esta medida não afeta a grande maioria das sociedades holding ou operacionais internacionais.

Declaração Fiscal e Conformidade das Sociedades

Registo Fiscal

Todas as sociedades devem registar-se junto da Mauritius Revenue Authority (MRA) no momento da constituição. É emitido um Número de Conta Fiscal (TAN) e a sociedade é registada para efeitos de imposto sobre as sociedades. Tratamos deste registo como parte integrante do processo de constituição.

Sistema de Pagamento Antecipado (APS)

As sociedades com rendimento tributável anual superior a MUR 10 milhões devem efetuar pagamentos trimestrais antecipados de imposto ao abrigo do Advance Payment System. Os pagamentos são devidos no sexto, nono e décimo segundo mês do exercício contabilístico, com um pagamento de acerto no momento da entrega da declaração anual.

Preparação das Demonstrações Financeiras

As sociedades devem preparar demonstrações financeiras anuais em conformidade com as International Financial Reporting Standards (IFRS) ou as IFRS para PME, consoante a dimensão. Estas são necessárias para instruir a declaração fiscal anual e, no caso das GBC, para cumprir os requisitos de reporte junto da FSC.

Declaração Anual de Imposto (Formulário IT)

A declaração anual de imposto sobre o rendimento (Formulário IT) deve ser entregue à MRA no prazo de seis meses após o termo do exercício contabilístico da sociedade. A declaração indica o rendimento tributável, as isenções e créditos aplicáveis, e o montante final de imposto devido no exercício.

Pedido de Isenção Parcial

Quando o regime de isenção parcial é aplicável, deve ser apresentado um pedido específico na declaração fiscal, acompanhado de documentação comprovativa de que o rendimento é elegível ao abrigo da categoria aplicável. A nossa equipa prepara e revê estes pedidos para garantir a conformidade e maximizar o benefício disponível.

Preços de Transferência e Substância

Maurícias adotou regras de preços de transferência alinhadas com a OCDE. As transações entre partes relacionadas devem ser realizadas em condições de plena concorrência e devidamente documentadas. Nas estruturas de GBC, é necessário demonstrar substância económica adequada através de gestão e controlo locais, reuniões do conselho em Maurícias e atividades geradoras de rendimento essenciais.

Principais Obrigações de Conformidade

Declaração anual de imposto sobre o rendimento entregue no prazo de 6 meses após o termo do exercício financeiro
Pagamentos trimestrais do APS para sociedades com rendimento tributável superior a MUR 10 milhões
Demonstrações financeiras conformes com as IFRS preparadas anualmente
Documentação de preços de transferência para transações entre partes relacionadas
Requisitos de substância económica para titulares de licença GBC
Registo de IVA obrigatório caso o volume de negócios anual exceda MUR 6 milhões
Declarações mensais de PAYE e de NPF/NSF a cargo da entidade patronal quando existem colaboradores empregados em Maurícias
Relato País a País (CbCR) para grupos multinacionais com volume de negócios consolidado superior a EUR 750 milhões

Custos Indicativos dos Serviços de Conformidade Fiscal

Os honorários dependem da complexidade da estrutura, do volume de transações e do número de entidades. Os valores seguintes são meramente indicativos.

Item	Intervalo indicativo
Preparação da declaração fiscal anual (GBC simples)	USD 800 – 1.500
Preparação da declaração fiscal anual (complexa / múltiplas fontes de rendimento)	USD 1.500 – 3.500
Preparação e revisão do pedido de isenção parcial	USD 500 – 1.200
Documentação de preços de transferência (por ano)	USD 2.000 – 6.000
Apoio a inquéritos/auditorias da MRA (por processo)	USD 1.500 – 5.000
Registo de IVA e conformidade contínua	USD 600 – 1.500 por ano

Perguntas frequentes

Qual é a taxa efetiva de imposto sobre as sociedades para uma GBC na Maurícia?

Para uma Global Business Company que aufere rendimentos elegíveis de fonte estrangeira, a taxa efetiva pode descer até 3% após a aplicação da isenção parcial de 80%. Os rendimentos que não sejam elegíveis para a isenção parcial são tributados à taxa normal de 15%.

A Maurícia cobra imposto sobre mais-valias?

Não. A Maurícia não cobra imposto sobre mais-valias na alienação de ações, valores mobiliários ou da maioria dos restantes ativos. Este facto torna-a particularmente atrativa para estruturas de sociedades holding envolvidas em private equity, capital de risco ou investimento imobiliário.

Os dividendos pagos por uma empresa mauriciana a não residentes estão sujeitos a retenção na fonte?

Não. Maurícias não aplica retenção na fonte sobre dividendos pagos a acionistas não residentes, independentemente do país de residência do beneficiário.

Que rendimentos são elegíveis para a isenção parcial de 80%?

As categorias de rendimento elegíveis incluem dividendos estrangeiros, juros de fonte estrangeira, royalties provenientes de não residentes, mais-valias na alienação de valores mobiliários cotados numa bolsa estrangeira, rendimentos de organismos de investimento coletivo e outras categorias de rendimento de fonte estrangeira definidas no Income Tax Act.

A minha empresa mauriciana precisa de demonstrar substância económica?

Sim. Os titulares de licença GBC devem demonstrar substância económica adequada em Maurícias, incluindo que a empresa é gerida e controlada a partir de Maurícias, que as atividades geradoras de rendimento essenciais são exercidas localmente ou subcontratadas a um prestador de serviços sediado em Maurícias, e que o conselho de administração se reúne regularmente em Maurícias. Prestamos apoio em matéria de substância no âmbito dos nossos serviços corporativos geridos.

Como é tratada a questão dos preços de transferência em Maurícias?

Maurícias implementou regras de preços de transferência alinhadas com a OCDE. As transações entre partes relacionadas devem respeitar o princípio de plena concorrência, e as empresas abrangidas são obrigadas a manter documentação contemporânea. Apoiamos os nossos clientes na análise de preços de transferência, na elaboração de políticas e nas atualizações anuais.

As informações contidas nesta página têm caráter meramente indicativo e não constituem aconselhamento jurídico, fiscal ou regulatório. Procure sempre aconselhamento profissional adequado à sua situação.