Fiscalidad Corporativa en Mauricio
Un tipo nominal competitivo del 15%, un generoso régimen de exención parcial para las rentas extranjeras que cumplan los requisitos y unas obligaciones de declaración sencillas hacen de Mauricio una de las jurisdicciones fiscalmente más eficientes para sociedades holding y operativas internacionales.
Mauricio aplica un sistema de impuesto sobre sociedades con un tipo estándar del 15% sobre la renta neta. Para las sociedades que perciben rentas de fuente extranjera que cumplan los requisitos —dividendos, intereses, cánones y plusvalías—, el régimen de exención parcial puede reducir la carga fiscal efectiva sobre ese flujo de renta al 3% o menos, siempre que se cumplan las condiciones de sustancia (actividades esenciales generadoras de renta en Mauricio, personal cualificado suficiente y gasto proporcionado). No existen retenciones en origen sobre los dividendos pagados a no residentes, ni impuesto sobre plusvalías, ni impuestos de sucesiones o de patrimonio. Junto con el acceso a 45 convenios de doble imposición en vigor (MRA, 2026), Mauricio ofrece un entorno muy atractivo para la planificación fiscal internacional, plenamente conforme con los estándares de la OCDE.
Tipos y Regímenes Fiscales
Tipo Estándar del Impuesto sobre Sociedades
Se aplica un tipo estándar del 15% a las sociedades constituidas o residentes fiscales en Mauricio sobre su renta imponible, con tipos reducidos en casos específicos (3% para exportación de bienes y operadores de Freeport, 5% para bancos sobre rentas de hasta MUR 1.500 millones). Una Contribución de Reparto Justo Corporativo del 5% (2% para las sociedades gravadas al 3%) se aplica sobre la renta imponible superior a MUR 24 millones, lo que ofrece un marco ampliamente previsible a efectos de planificación.
Régimen de Exención Parcial
Las Global Business Companies (GBC) y otras entidades que cumplan los requisitos pueden solicitar una exención parcial del 80% sobre determinadas rentas de fuente extranjera, reduciendo el tipo efectivo al 3%. Las categorías de renta que cumplen los requisitos incluyen dividendos, intereses y cánones extranjeros, plusvalías por transmisión de valores y rentas procedentes de instituciones de inversión colectiva.
Exención por Participación
Los dividendos percibidos por una sociedad mauriciana de una filial extranjera están íntegramente exentos de tributación cuando la sociedad mauriciana posee al menos el 5% del capital social de la filial, o cuando los dividendos han estado sujetos a tributación en el país de origen. Esta exención por participación convierte a Mauricio en una ubicación holding intermedia eficaz.
Impuesto sobre Plusvalías
Mauricio no grava las plusvalías. Las ganancias derivadas de la venta de acciones, bienes inmuebles (fuera de Mauricio) y otros activos mantenidos a través de una sociedad mauriciana no están sujetas a tributación a nivel corporativo, lo que hace que la jurisdicción resulte atractiva para estructuras de private equity, inmobiliarias y de capital riesgo.
Contribución de Reparto Justo Corporativo
Una Contribución de Reparto Justo Corporativo del 5% (2% para las sociedades gravadas al tipo del 3%) se aplica sobre la renta imponible que exceda de MUR 24 millones. Un impuesto complementario nacional mínimo del Pilar Dos, del 15%, se aplica de forma independiente a las entidades mauricianas de grupos con una facturación global igual o superior a EUR 750 millones, para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de julio de 2025. Esto no afecta a la gran mayoría de las sociedades holding u operativas internacionales.
Declaración y Cumplimiento del Impuesto sobre Sociedades
Registro Fiscal
Todas las sociedades deben registrarse ante la Mauritius Revenue Authority (MRA) en el momento de su constitución. Se expide un Tax Account Number (TAN) y la sociedad queda registrada a efectos del impuesto sobre sociedades. Gestionamos este registro como parte del proceso de constitución.
Sistema de Pagos Anticipados (APS)
Las sociedades con una renta imponible anual superior a MUR 10 millones deben efectuar pagos anticipados trimestrales conforme al Advance Payment System. Los pagos vencen en los meses sexto, noveno y duodécimo del ejercicio contable, con un pago del saldo al presentar la declaración anual.
Elaboración de los Estados Financieros
Las sociedades deben elaborar estados financieros anuales conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o a las NIIF para pymes, según su tamaño. Estos documentos son necesarios para sustentar la declaración anual del impuesto y, en el caso de las GBC, para cumplir con los requisitos de información de la FSC.
Declaración Anual del Impuesto (Form IT)
La declaración anual del impuesto sobre la renta (Form IT) debe presentarse ante la MRA dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio contable de la sociedad. La declaración detalla la renta imponible, las exenciones y créditos aplicables, y la cuota tributaria final del ejercicio.
Solicitud de la Exención Parcial
Cuando resulte aplicable el régimen de exención parcial, debe presentarse una solicitud específica junto con la declaración de la renta, acompañada de la documentación acreditativa de que la renta cumple los requisitos de la categoría correspondiente. Nuestro equipo prepara y revisa estas solicitudes para garantizar el cumplimiento y maximizar la desgravación disponible.
Precios de Transferencia y Sustancia
Mauricio ha adoptado normas de precios de transferencia alineadas con la OCDE. Las operaciones entre partes vinculadas deben realizarse en condiciones de plena competencia y quedar debidamente documentadas. Para las estructuras GBC, debe demostrarse una sustancia económica adecuada mediante la dirección y el control efectivos desde Mauricio, la celebración de reuniones del consejo en Mauricio y el desarrollo de actividades esenciales generadoras de renta.
Principales Requisitos de Cumplimiento
- Declaración anual del impuesto sobre la renta presentada dentro de los 6 meses siguientes al cierre del ejercicio
- Pagos trimestrales del APS para sociedades con renta imponible superior a MUR 10 millones
- Estados financieros conformes a las NIIF elaborados anualmente
- Documentación de precios de transferencia para operaciones entre partes vinculadas
- Requisitos de sustancia económica para los titulares de licencia GBC
- Registro a efectos del IVA obligatorio si el volumen de negocio anual supera MUR 6 millones
- Declaraciones mensuales de retenciones PAYE del empleador y de NPF/NSF cuando se emplee personal en Mauricio
- Informe País por País (CbCR) para grupos multinacionales con una facturación consolidada superior a EUR 750 millones
Costes Orientativos de los Servicios de Cumplimiento Fiscal
| Concepto | Rango orientativo |
|---|---|
| Preparación de la declaración anual del impuesto (GBC sencilla) | USD 800 – 1.500 |
| Preparación de la declaración anual del impuesto (compleja / múltiples flujos de renta) | USD 1.500 – 3.500 |
| Preparación y revisión de la solicitud de exención parcial | USD 500 – 1.200 |
| Documentación de precios de transferencia (por año) | USD 2.000 – 6.000 |
| Asistencia en consultas / inspecciones de la MRA (por asunto) | USD 1.500 – 5.000 |
| Registro a efectos del IVA y cumplimiento continuado | USD 600 – 1.500 al año |