모리셔스 법인의 CRS 및 FATCA 준수
모리셔스는 국제적인 금융정보 자동교환 체계에 적극적으로 참여하고 있습니다. CRS 및 FATCA에 따른 보고 의무를 이해하고 이를 준수하는 구조를 유지하는 것은 모든 모리셔스 회사, 신탁 및 펀드에 있어 필수적입니다.
공통보고기준(Common Reporting Standard, CRS)과 미국의 해외금융계좌신고법(Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA)은 모리셔스 구조에 영향을 미치는 두 가지 주요 금융정보 자동교환 제도입니다. 모리셔스는 CRS에 관한 OECD의 다자간 권한당국협정(Multilateral Competent Authority Agreement)의 서명국이며, FATCA에 따라 미국과 정부간협정(IGA)을 체결하고 있습니다. 두 제도 중 어느 하나에서라도 신고대상 금융기관(Reporting Financial Institution)의 정의에 해당하는 금융기관, 지주회사, 신탁 및 펀드는 등록을 하고 신고대상 계좌보유자를 식별하여 모리셔스 국세청(MRA)에 연례 보고서를 제출해야 합니다. 이를 준수하지 않을 경우 상당한 제재와 평판상의 불이익이 따릅니다. 저희 팀은 모든 유형의 모리셔스 구조에 대해 CRS 및 FATCA 준수 지원을 종합적으로 제공합니다.
CRS 및 FATCA — 핵심 개념
공통보고기준(Common Reporting Standard, CRS)
CRS는 세무 당국 간 금융계좌 정보를 자동으로 교환하기 위한 OECD의 글로벌 표준입니다. 100개 이상의 국가가 참여하고 있습니다. 모리셔스 금융기관은 CRS 참여국에 세무상 거주하는 계좌 보유자를 식별하고, 매년 해당 계좌의 세부 정보와 잔액을 MRA에 보고해야 하며, MRA는 이를 관련 해외 세무 당국과 자동으로 교환합니다.
FATCA(미국 해외금융계좌 납세협력법)
FATCA는 외국 금융기관이 미국인(시민권자, 거주자, 그리고 미국인이 상당한 지분을 보유한 법인)이 보유한 계좌를 식별하고 보고하도록 요구합니다. 모리셔스는 미국과 모델 1 정부간협정(IGA)을 체결하고 있어, 모리셔스 금융기관은 MRA에 보고하고 MRA가 다시 IRS에 보고하는 구조입니다. 이를 준수하지 않는 기관은 미국 원천 지급액에 대해 30%의 원천징수를 적용받게 됩니다.
보고금융기관(Reporting Financial Institution)이란 무엇인가
CRS와 FATCA 모두에서 금융기관(FI)의 정의는 광범위하며, 은행뿐 아니라 수탁기관, 투자법인(다른 금융기관이 운용하는 다수의 신탁 및 지주회사 포함), 그리고 특정 보험회사까지 포함합니다. 각 모리셔스 법인의 분류는 신중하게 검토되어야 합니다 — 다수의 GBC와 신탁이 투자법인, 즉 금융기관으로 분류됩니다.
투자법인 분류
전문 금융기관이 운용하며 자산이 주로 금융상 이해관계로 구성된 모리셔스 지주회사 또는 신탁은 투자법인, 즉 보고금융기관으로 분류될 가능성이 높습니다. 이 경우 MRA에 등록하고, 계좌 보유자(주주, 수익자)에 대한 실사를 수행하며, 연례 신고서를 제출해야 합니다.
비보고금융기관 및 면제 상품
특정 퇴직연금, 정부기관, 국제기구, 일부 집합투자기구 등 일부 법인은 CRS 또는 FATCA상 비보고금융기관 또는 면제 상품에 해당합니다. 이러한 분류에는 신중한 분석이 필요하며, 보고 대상 법인을 면제 대상으로 잘못 처리할 경우 상당한 준수 리스크가 발생합니다.
미준수 시 벌칙
모리셔스 법률상 등록, 신고서 제출 또는 적절한 실사 문서 유지를 이행하지 않을 경우 MRA로부터 행정 제재를 받을 수 있습니다. 또한 FATCA상 미준수 기관은 미국 원천 소득에 대해 30%의 원천징수를 적용받습니다. 은행 거래처 및 기관투자자와의 관계에서 발생하는 평판상 손실 또한 그에 못지않게 클 수 있습니다.
당사의 CRS/FATCA 준수 프로세스
법인 분류
각 모리셔스 법인이 CRS와 FATCA상 보고금융기관, 비보고금융기관, 능동적 비금융법인(NFE) 또는 수동적 NFE 중 어디에 해당하는지 평가합니다. 이 분류가 이후 모든 의무를 결정합니다.
FATCA 등록
필요한 경우 IRS FATCA 등록 포털에서 법인을 등록하여 글로벌중개기관식별번호(GIIN)를 취득합니다. 이는 모든 참여외국금융기관(PFFI)에 요구되는 절차이며 매년 갱신 및 유지되어야 합니다.
MRA 등록
CRS 및/또는 FATCA 목적상 해당 법인을 보고금융기관으로 MRA에 등록하여, MRA 등록부에 등재되고 온라인 신고 포털 접근 권한을 확보하도록 합니다.
계좌 보유자 실사
필요한 CRS 및 FATCA 실사 절차를 이행합니다 — 계좌 보유자로부터 자기증명서를 수집하고, 기존 문서를 검토하며, 보고 대상자를 식별하고, 기존계좌 및 신규계좌에 관한 관련 절차를 적용합니다.
연례 신고
보고 대상 계좌 보유자 정보, 계좌 잔액 및 소득을 공개하는 연례 CRS 및 FATCA 신고서를 작성하여 MRA에 제출합니다. 신고서는 직전 역년(曆年)에 대해 매년 6월 30일까지 제출해야 합니다.
지속적 모니터링 및 정책 유지관리
각 법인에 대한 준수 일정을 관리하고, 보고 대상 지위 변경 여부를 모니터링하며, 필요에 따라 자기증명서를 갱신하고, 내부 정책 및 절차가 MRA 및 OECD의 최신 규제 지침을 반영하도록 관리합니다.
주요 서류 요건
- 모든 계좌 보유자(주주, 수익자, 지배권자)의 자기증명서
- 모든 보고 대상자의 납세자번호(TIN)
- 자연인에 대한 여권 및 세무 거주지 증빙
- 법인 분류 관련 서류(수동적 NFE의 경우 실질적 소유권 분석 포함)
- GIIN 등록 확인서(FATCA 등록 금융기관의 경우)
- MRA 보고금융기관 등록 확인서
- 6월 30일까지 MRA에 제출된 연례 CRS 및 FATCA 보고서
- 문서화된 CRS/FATCA 준수 정책 및 실사 절차