毛里求斯实体的CRS与FATCA合规
毛里求斯是全球信息自动交换框架的积极参与方。了解贵司在CRS和FATCA项下的申报义务——并维持合规的架构——对每一家毛里求斯公司、信托及基金都至关重要。
共同申报准则(CRS)与美国《海外账户税收合规法案》(FATCA)是影响毛里求斯架构的两大信息自动交换制度。毛里求斯是经济合作与发展组织(OECD)《CRS多边主管当局间协议》的签署国,并与美国就FATCA签订了政府间协议(IGA)。凡符合任一制度下"申报金融机构"定义的金融机构、控股公司、信托及基金,均须完成登记、识别应申报账户持有人,并向毛里求斯税务局(MRA)提交年度申报。未能合规将面临重大罚则及声誉风险。我们的团队为各类毛里求斯架构提供端到端的CRS与FATCA合规支持。
CRS与FATCA——核心概念
共同申报准则(CRS)
CRS是OECD制定的税务机关之间自动交换金融账户信息的全球标准，目前已有100多个司法管辖区参与。毛里求斯金融机构须识别在任何CRS参与司法管辖区具有税务居民身份的账户持有人，并每年向MRA报告其账户详情及余额，MRA随后将该信息自动与相关外国税务机关交换。
FATCA(美国《海外账户税收合规法案》)
FATCA要求外国金融机构识别并报告由美国人（公民、居民及有实质性美国所有权的实体）持有的账户。毛里求斯与美国签订了Model 1政府间协议（IGA），即毛里求斯金融机构向MRA报告，再由MRA向美国国税局（IRS）报告。不合规的机构将面临对美国来源付款征收30%预扣税的处罚。
何为申报金融机构?
在CRS和FATCA下，金融机构（FI）的定义范围广泛，不仅包括银行，还包括托管机构、投资实体（含许多由其他金融机构管理的信托及控股公司），以及特定保险公司。每个毛里求斯实体的分类均须仔细评估——许多GBC及信托被归类为投资实体，因而属于金融机构。
投资实体分类
由专业金融机构管理、且资产主要由金融权益构成的毛里求斯控股公司或信托，很可能被归类为投资实体——因而属于申报金融机构。这意味着该实体须在MRA登记，对其账户持有人（股东、受益人）进行尽职调查，并提交年度申报。
非申报金融机构与豁免产品
某些实体在CRS或FATCA项下可被归类为非申报金融机构或豁免产品——包括特定退休基金、政府实体、国际组织以及若干集合投资工具。此类分类须经审慎分析。若将应申报实体错误地归类为豁免实体,将带来重大合规风险。
违规处罚
根据毛里求斯法律，未能登记、提交申报或维持充分的尽职调查文件，可能导致MRA处以行政处罚。此外，根据FATCA，不合规的机构将面临对美国来源收入征收30%预扣税的处罚。与银行往来方及机构投资者之间的声誉后果同样重大。
我们的CRS/FATCA合规流程
实体分类
我们对每个毛里求斯实体在CRS和FATCA下的分类进行评估——判定其为申报金融机构、非申报金融机构、主动非金融实体（NFE）还是被动非金融实体。该分类决定了后续的所有义务。
FATCA登记
如有需要，我们在IRS FATCA登记门户为实体办理登记，以获取全球中介机构识别号（GIIN）。所有参与型外国金融机构均须办理该登记，并须每年续展及维护。
MRA登记
我们将实体以申报金融机构身份在MRA登记，用于CRS和/或FATCA目的，确保该实体列入MRA登记册并获得在线申报门户的访问权限。
账户持有人尽职调查
我们实施所需的CRS及FATCA尽职调查程序——收集账户持有人的自我证明表格、审阅现有文件、识别应报告人员，并适用相应的存量账户及新开账户程序。
年度申报
我们编制并向MRA提交年度CRS及FATCA申报，披露应报告账户持有人信息、账户余额及收入。申报须于每年6月30日前就上一日历年提交。
持续监测与政策维护
我们为每个实体维护合规日历，监测应报告状态的变化，按需更新自我证明，并确保内部政策及程序反映MRA及OECD的最新监管指引。
主要文件要求
- 所有账户持有人(股东、受益人、控制人)的自我证明表
- 所有应申报人员的纳税人识别号(TIN)
- 自然人的护照及税务居民身份证明
- 实体分类文件(包括针对消极非金融实体的实益拥有权分析)
- GIIN登记确认(适用于已完成FATCA登记的金融机构)
- MRA申报金融机构登记确认
- 须于每年6月30日前向MRA提交年度CRS及FATCA申报
- 书面CRS/FATCA合规政策及尽职调查程序