मॉरीशस संस्थाओं के लिए CRS और FATCA अनुपालन
मॉरीशस सूचना के वैश्विक स्वचालित आदान-प्रदान (automatic exchange of information) की व्यवस्थाओं में एक प्रतिबद्ध भागीदार है। CRS और FATCA के तहत अपने रिपोर्टिंग दायित्वों को समझना — और अनुपालनकारी संरचनाएँ बनाए रखना — हर मॉरीशस कंपनी, ट्रस्ट और फंड के लिए आवश्यक है।
कॉमन रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड (Common Reporting Standard, CRS) और अमेरिकी विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (US Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) मॉरीशस संरचनाओं को प्रभावित करने वाली दो प्रमुख स्वचालित सूचना आदान-प्रदान व्यवस्थाएँ हैं। मॉरीशस CRS पर OECD के बहुपक्षीय सक्षम प्राधिकरण समझौते (Multilateral Competent Authority Agreement) का हस्ताक्षरकर्ता है और FATCA के अंतर्गत संयुक्त राज्य अमेरिका के साथ एक अंतर-सरकारी समझौता (Intergovernmental Agreement, IGA) रखता है। वित्तीय संस्थान, होल्डिंग कंपनियाँ, ट्रस्ट और फंड जो किसी भी व्यवस्था के तहत रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान (Reporting Financial Institution) की परिभाषा में आते हैं, उन्हें पंजीकरण कराना, रिपोर्ट योग्य खाताधारकों की पहचान करना, और मॉरीशस राजस्व प्राधिकरण (Mauritius Revenue Authority, MRA) को वार्षिक रिपोर्ट प्रस्तुत करना आवश्यक है। अनुपालन न करने पर महत्वपूर्ण दंड और प्रतिष्ठा को हानि पहुँच सकती है। हमारी टीम सभी प्रकार की मॉरीशस संरचनाओं के लिए संपूर्ण CRS और FATCA अनुपालन सहायता प्रदान करती है।
CRS और FATCA — प्रमुख अवधारणाएँ
कॉमन रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड (CRS)
CRS कर प्राधिकरणों के बीच वित्तीय खाता सूचना के स्वचालित आदान-प्रदान के लिए OECD का वैश्विक मानक है। इसमें 100 से अधिक क्षेत्राधिकार भाग लेते हैं। मॉरीशस के वित्तीय संस्थानों को उन खाताधारकों की पहचान करनी होती है जो किसी भी CRS-सहभागी क्षेत्राधिकार में कर निवासी हैं, और उनके खाते के विवरण तथा शेष राशि की वार्षिक रिपोर्ट MRA को देनी होती है, जो बदले में यह जानकारी संबंधित विदेशी कर प्राधिकरणों के साथ स्वचालित रूप से साझा करता है।
FATCA (अमेरिकी विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम)
FATCA के तहत विदेशी वित्तीय संस्थानों को उन खातों की पहचान करनी होती है और उन पर रिपोर्ट देनी होती है जो US व्यक्तियों (नागरिकों, निवासियों, और पर्याप्त US स्वामित्व वाली संस्थाओं) द्वारा रखे गए हैं। मॉरीशस का संयुक्त राज्य अमेरिका के साथ मॉडल 1 IGA है, जिसका अर्थ है कि मॉरीशस के वित्तीय संस्थान MRA को रिपोर्ट करते हैं, और MRA आगे IRS को रिपोर्ट करता है। अनुपालन न करने वाले संस्थानों को US-स्रोत भुगतानों पर 30% विदहोल्डिंग का सामना करना पड़ता है।
रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान कौन है?
CRS और FATCA दोनों के तहत, वित्तीय संस्थान (Financial Institution, FI) की परिभाषा व्यापक है और इसमें केवल बैंक ही नहीं, बल्कि कस्टोडियल संस्थान, निवेश संस्थाएँ (जिनमें कई ट्रस्ट और होल्डिंग कंपनियाँ शामिल हैं जिनका प्रबंधन अन्य FI द्वारा किया जाता है), और निर्दिष्ट बीमा कंपनियाँ भी शामिल हैं। प्रत्येक मॉरीशस संस्था के वर्गीकरण का सावधानीपूर्वक आकलन किया जाना चाहिए — कई GBC और ट्रस्ट निवेश संस्थाओं के रूप में योग्य होते हैं और इसलिए FI के रूप में भी।
निवेश संस्था वर्गीकरण
एक मॉरीशस होल्डिंग कंपनी या ट्रस्ट, जिसका प्रबंधन किसी पेशेवर वित्तीय संस्थान द्वारा किया जाता है और जिसकी परिसंपत्तियाँ मुख्यतः वित्तीय हितों की होती हैं, संभवतः निवेश संस्था (Investment Entity) के रूप में वर्गीकृत होती है — और इसलिए एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान के रूप में भी। इसका अर्थ है कि उसे MRA के साथ पंजीकरण कराना होगा, अपने खाताधारकों (शेयरधारकों, लाभार्थियों) पर उचित सम्यक तत्परता (due diligence) करनी होगी, और वार्षिक विवरणी प्रस्तुत करनी होगी।
गैर-रिपोर्टिंग FI और छूट प्राप्त उत्पाद
कुछ संस्थाएँ CRS या FATCA के तहत गैर-रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान (Non-Reporting Financial Institution) या छूट प्राप्त उत्पाद (Exempt Product) के रूप में योग्य होती हैं — जिनमें कुछ सेवानिवृत्ति निधियाँ, सरकारी संस्थाएँ, अंतरराष्ट्रीय संगठन, और कुछ सामूहिक निवेश वाहन शामिल हैं। वर्गीकरण के लिए सावधानीपूर्वक विश्लेषण आवश्यक है। किसी रिपोर्ट योग्य संस्था को गलत तरीके से छूट प्राप्त मान लेना महत्वपूर्ण अनुपालन जोखिम उत्पन्न करता है।
अनुपालन न करने पर दंड
मॉरीशस के कानून के तहत, पंजीकरण न कराने, विवरणी प्रस्तुत न करने, या पर्याप्त सम्यक तत्परता दस्तावेज़ बनाए न रखने पर MRA द्वारा प्रशासनिक दंड लगाया जा सकता है। इसके अतिरिक्त, FATCA के तहत, अनुपालन न करने वाले संस्थानों को US-स्रोत आय पर 30% विदहोल्डिंग का सामना करना पड़ता है। बैंकिंग समकक्षों और संस्थागत निवेशकों के साथ प्रतिष्ठा से जुड़े परिणाम भी उतने ही महत्वपूर्ण हो सकते हैं।
हमारी CRS / FATCA अनुपालन प्रक्रिया
संस्था वर्गीकरण
हम CRS और FATCA दोनों के तहत प्रत्येक मॉरीशस संस्था के वर्गीकरण का आकलन करते हैं — यह निर्धारित करते हुए कि क्या वह एक रिपोर्टिंग FI, गैर-रिपोर्टिंग FI, सक्रिय गैर-वित्तीय संस्था (Active NFE), या निष्क्रिय NFE (Passive NFE) है। यह वर्गीकरण आगे के सभी दायित्वों को निर्धारित करता है।
FATCA पंजीकरण
जहाँ आवश्यक हो, हम IRS FATCA पंजीकरण पोर्टल पर संस्था का पंजीकरण कराकर एक ग्लोबल इंटरमीडियरी आइडेंटिफिकेशन नंबर (Global Intermediary Identification Number, GIIN) प्राप्त करते हैं। यह सभी सहभागी विदेशी वित्तीय संस्थानों (Participating Foreign Financial Institutions) के लिए आवश्यक है और इसे प्रतिवर्ष नवीनीकृत तथा बनाए रखा जाना चाहिए।
MRA पंजीकरण
हम CRS और/या FATCA प्रयोजनों के लिए संस्था को MRA के साथ एक रिपोर्टिंग वित्तीय संस्थान के रूप में पंजीकृत करते हैं, यह सुनिश्चित करते हुए कि संस्था MRA के रजिस्टर में दर्ज हो और उसे ऑनलाइन रिपोर्टिंग पोर्टल तक पहुँच प्राप्त हो।
खाताधारकों पर सम्यक तत्परता
हम आवश्यक CRS और FATCA सम्यक तत्परता (due diligence) प्रक्रियाओं को लागू करते हैं — खाताधारकों से स्व-प्रमाणन फॉर्म एकत्र करना, मौजूदा दस्तावेज़ों की समीक्षा करना, रिपोर्ट योग्य व्यक्तियों की पहचान करना, और संबंधित पूर्व-विद्यमान खाता तथा नए खाता प्रक्रियाओं को लागू करना।
वार्षिक रिपोर्टिंग
हम MRA को वार्षिक CRS और FATCA विवरणी तैयार करके प्रस्तुत करते हैं, जिसमें रिपोर्ट योग्य खाताधारक की जानकारी, खाता शेष राशि और आय का प्रकटीकरण होता है। विवरणी प्रत्येक वर्ष 30 जून तक पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए देय होती है।
निरंतर निगरानी और नीति अनुरक्षण
हम प्रत्येक संस्था के लिए एक अनुपालन कैलेंडर बनाए रखते हैं, रिपोर्ट योग्य स्थिति में परिवर्तनों की निगरानी करते हैं, आवश्यकतानुसार स्व-प्रमाणनों को अद्यतन करते हैं, और सुनिश्चित करते हैं कि आंतरिक नीतियाँ और प्रक्रियाएँ MRA तथा OECD के वर्तमान नियामक मार्गदर्शन को प्रतिबिंबित करें।
प्रमुख दस्तावेज़ीकरण आवश्यकताएँ
- सभी खाताधारकों (शेयरधारकों, लाभार्थियों, नियंत्रक व्यक्तियों) से स्व-प्रमाणन फॉर्म
- सभी रिपोर्ट योग्य व्यक्तियों के लिए कर पहचान संख्या (Tax Identification Numbers, TIN)
- प्राकृतिक व्यक्तियों के लिए पासपोर्ट और कर निवास का प्रमाण
- संस्था वर्गीकरण दस्तावेज़ीकरण (निष्क्रिय NFE के लिए लाभकारी स्वामित्व विश्लेषण सहित)
- GIIN पंजीकरण पुष्टि (FATCA-पंजीकृत FI के लिए)
- MRA रिपोर्टिंग FI पंजीकरण पुष्टि
- 30 जून तक MRA को प्रस्तुत की गई वार्षिक CRS और FATCA रिपोर्ट
- दस्तावेज़ीकृत CRS/FATCA अनुपालन नीति और सम्यक तत्परता प्रक्रियाएँ