Finance & Fiscalité — Mauritius

Impôt sur les sociétés à Mauritius

Un taux nominal compétitif de 15%, un généreux régime d'exonération partielle sur les revenus étrangers éligibles, et des obligations déclaratives simples font de Mauritius l'une des juridictions les plus fiscalement efficientes pour les sociétés holding et opérationnelles internationales.

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Mauritius applique un régime d'imposition des sociétés à base territoriale, avec un taux uniforme de 15% sur le revenu net. Pour les sociétés percevant des revenus étrangers éligibles — dividendes, intérêts, redevances et plus-values — le régime d'exonération partielle réduit la charge fiscale effective à 3% ou moins sur ce flux de revenus. Il n'existe aucune retenue à la source sur les dividendes versés aux non-résidents, aucun impôt sur les plus-values, ni aucun impôt sur les successions ou les héritages. Combiné à l'accès à l'un des réseaux conventionnels les plus étendus d'Afrique et d'Asie, Mauritius offre un environnement particulièrement attractif pour la planification fiscale internationale des entreprises, en pleine conformité avec les standards de l'OCDE.

Taux d'imposition et régimes fiscaux

Taux standard d'imposition des sociétés

Un taux uniforme de 15% s'applique à toutes les sociétés constituées ou résidentes fiscales à Mauritius sur leur revenu imposable. Ce taux s'applique de manière uniforme quelle que soit la taille ou le secteur d'activité de la société, offrant une prévisibilité optimale pour la planification fiscale.

Régime d'exonération partielle

Les Global Business Companies (GBCs) et autres entités éligibles peuvent bénéficier d'une exonération partielle de 80% sur certains revenus étrangers qualifiés, ramenant le taux effectif à 3%. Les catégories de revenus éligibles comprennent les dividendes étrangers, les intérêts, les redevances, les plus-values sur cession de titres, et les revenus provenant de régimes d'investissement collectif.

Régime de participation-exemption

Les dividendes reçus par une société mauricienne d'une filiale étrangère sont entièrement exonérés d'impôt lorsque la société mauricienne détient au moins 5% du capital social de la filiale, ou lorsque les dividendes ont été soumis à imposition dans le pays source. Ce régime d'exonération fait de Mauritius une plateforme holding intermédiaire particulièrement efficace.

Impôt sur les plus-values

Mauritius ne prélève pas d'impôt sur les plus-values. Les gains réalisés sur la cession d'actions, de biens immobiliers (hors Mauritius) et d'autres actifs détenus via une société mauricienne ne sont pas imposables au niveau de la société, ce qui rend la juridiction attractive pour les structures de private equity, d'immobilier et de capital-risque.

Prélèvement de solidarité

Un prélèvement de solidarité de 25% s'applique à certaines sociétés dont le revenu brut dépasse MUR 3 milliards, issu d'activités bancaires réglementées spécifiques. Ce prélèvement ne concerne pas la grande majorité des sociétés holding ou opérationnelles internationales.

Déclaration fiscale et conformité des sociétés

Immatriculation fiscale

Toutes les sociétés doivent s'immatriculer auprès de la Mauritius Revenue Authority (MRA) lors de leur constitution. Un numéro de compte fiscal (Tax Account Number, TAN) est délivré et la société est enregistrée à des fins d'imposition sur les sociétés. Nous gérons cette immatriculation dans le cadre du processus de constitution.

Système de paiement anticipé (APS)

Les sociétés dont le revenu imposable annuel dépasse MUR 10 millions sont tenues d'effectuer des paiements trimestriels d'impôt anticipé dans le cadre du système APS (Advance Payment System). Les paiements sont exigibles au sixième, neuvième et douzième mois de l'exercice comptable, avec un solde à régler lors du dépôt de la déclaration annuelle.

Préparation des états financiers

Les sociétés doivent préparer des états financiers annuels conformément aux Normes internationales d'information financière (IFRS) ou aux IFRS pour PME, selon leur taille. Ces états sont requis pour appuyer la déclaration fiscale annuelle et, pour les GBCs, pour satisfaire aux exigences de reporting de la FSC.

Déclaration annuelle d'impôt (IT Return)

La déclaration annuelle de revenus (formulaire IT) doit être déposée auprès de la MRA dans les six mois suivant la clôture de l'exercice comptable de la société. La déclaration présente le revenu imposable, les exonérations et crédits applicables, ainsi que la charge fiscale définitive pour l'exercice.

Demande d'exonération partielle

Lorsque le régime d'exonération partielle s'applique, une demande spécifique doit être formulée dans la déclaration fiscale avec les pièces justificatives démontrant que les revenus sont éligibles au titre de la catégorie applicable. Notre équipe prépare et vérifie ces demandes afin d'assurer la conformité et de maximiser le bénéfice disponible.

Prix de transfert et substance

Mauritius a adopté des règles de prix de transfert alignées sur les standards de l'OCDE. Les transactions entre parties liées doivent être effectuées à des conditions de pleine concurrence et documentées. Pour les structures GBC, une substance économique adéquate doit être démontrée par une gestion et un contrôle locaux, des réunions du conseil d'administration à Mauritius et des activités génératrices de revenus essentielles exercées sur place.

Principales obligations de conformité

Déclaration annuelle de revenus déposée dans les 6 mois suivant la clôture de l'exercice
Paiements trimestriels APS pour les sociétés dont le revenu imposable dépasse MUR 10 millions
États financiers conformes aux IFRS préparés annuellement
Documentation relative aux prix de transfert pour les transactions entre parties liées
Exigences de substance économique pour les titulaires d'une licence GBC
Immatriculation à la TVA requise si le chiffre d'affaires annuel dépasse MUR 6 millions
Déclarations mensuelles PAYE et NPF/NSF à l'employeur lorsque des salariés sont employés à Mauritius
Déclaration pays par pays (CbCR) pour les groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires consolidé dépasse EUR 750 millions

Honoraires indicatifs pour les services de conformité fiscale

Les honoraires dépendent de la complexité de la structure, du volume des transactions et du nombre d'entités. Les fourchettes suivantes sont fournies à titre indicatif uniquement.

Élément	Fourchette indicative
Préparation de la déclaration fiscale annuelle (GBC simple)	USD 800 – 1 500
Préparation de la déclaration fiscale annuelle (complexe / flux de revenus multiples)	USD 1 500 – 3 500
Préparation et vérification de la demande d'exonération partielle	USD 500 – 1 200
Documentation relative aux prix de transfert (par an)	USD 2 000 – 6 000
Assistance lors d'une demande / vérification MRA (par mission)	USD 1 500 – 5 000
Immatriculation à la TVA et conformité continue	USD 600 – 1 500 par an

Questions fréquemment posées

Quel est le taux effectif d'imposition des sociétés pour un GBC à Mauritius ?

Pour une Global Business Company percevant des revenus étrangers éligibles, le taux effectif peut être aussi bas que 3% après application de l'exonération partielle de 80%. Les revenus ne bénéficiant pas de l'exonération partielle sont imposés au taux standard de 15%.

Mauritius applique-t-il un impôt sur les plus-values ?

Non. Mauritius ne prélève pas d'impôt sur les plus-values lors de la cession d'actions, de titres ou de la plupart des autres actifs. Cela le rend particulièrement attractif pour les structures holding impliquées dans le private equity, le capital-risque ou l'investissement immobilier.

Les dividendes versés par une société mauricienne à des non-résidents sont-ils soumis à une retenue à la source ?

Non. Mauritius n'impose pas de retenue à la source sur les dividendes versés aux actionnaires non-résidents, quel que soit le pays de résidence du bénéficiaire.

Quels revenus bénéficient de l'exonération partielle de 80% ?

Les catégories de revenus éligibles comprennent les dividendes étrangers, les intérêts étrangers, les redevances provenant de non-résidents, les plus-values sur cession de titres cotés sur une bourse étrangère, les revenus de régimes d'investissement collectif, et certaines autres catégories de revenus étrangers telles que définies dans la loi sur l'impôt sur le revenu.

Ma société mauricienne doit-elle démontrer une substance économique ?

Oui. Les titulaires d'une licence GBC doivent démontrer une substance économique adéquate à Mauritius, notamment que la société est gérée et contrôlée depuis Mauritius, que les activités génératrices de revenus essentielles sont exercées localement ou externalisées auprès d'un prestataire établi à Mauritius, et que le conseil d'administration se réunit régulièrement à Mauritius. Nous fournissons un soutien en matière de substance dans le cadre de nos services de gestion d'entreprise.

Comment Mauritius traite-t-il les prix de transfert ?

Mauritius a mis en œuvre des règles de prix de transfert alignées sur les standards de l'OCDE. Les transactions entre parties liées doivent être effectuées à des conditions de pleine concurrence, et les sociétés concernées sont tenues de maintenir une documentation contemporaine. Nous assistons nos clients dans l'analyse des prix de transfert, la documentation des politiques et les mises à jour annuelles.

Les informations figurant sur cette page sont fournies à titre d'information générale uniquement et ne constituent pas un conseil juridique, fiscal ou réglementaire. Consultez toujours un professionnel qualifié pour votre situation particulière.